{"id":1583,"date":"2016-09-27T13:15:29","date_gmt":"2016-09-27T12:15:29","guid":{"rendered":"https:\/\/diligens.es\/?p=1159"},"modified":"2016-09-27T13:15:29","modified_gmt":"2016-09-27T12:15:29","slug":"deduccion-retroactiva-del-iva-tras-la-rectificacion-de-facturas-sentencia-del-tjue-de-15-de-septiembre-de-2016-senatex-gmbh","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/diligens.es\/en\/deduccion-retroactiva-del-iva-tras-la-rectificacion-de-facturas-sentencia-del-tjue-de-15-de-septiembre-de-2016-senatex-gmbh\/","title":{"rendered":"Deducci\u00f3n retroactiva del IVA tras la rectificaci\u00f3n de facturas. Sentencia del TJUE de 15 de septiembre de 2016. Senatex GmbH"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Una nueva sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE) en relaci\u00f3n con el derecho a deducir en el IVA y los requisitos formales que debe cumplir el sujeto pasivo, salvo que en esta ocasi\u00f3n se cuestiona la temporalidad de la deducci\u00f3n, es decir, si es posible una deducci\u00f3n retroactiva al ejercicio correspondiente a la factura original o debe ejercitarse el derecho en el per\u00edodo en el que se rectifica la misma.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El asunto corresponde a una entidad que fue objeto de inspecci\u00f3n tributaria por la Administraci\u00f3n Tributaria en Alemania, por los ejercicios 2008 a 2011, ante la cual se le deneg\u00f3 el derecho a la deducci\u00f3n de unas cuotas del IVA soportadas, correspondientes a unas comisiones de sus agentes comerciales y a unos servicios de publicidad, por la ausencia del n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal del expedidor en los documentos justificativos de dichas cuotas (la sentencia no habla de facturas exactamente sino de unos documentos de liquidaci\u00f3n). Posteriormente en 2013, durante el proceso de inspecci\u00f3n y antes de la finalizaci\u00f3n del mismo, el sujeto pasivo aport\u00f3 las facturas rectificativas para los per\u00edodos 2009 a 2011 con los datos que estaban ausentes, exigiendo la deducci\u00f3n de las cuotas del IVA en los per\u00edodos objeto de inspecci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No obstante, la Administraci\u00f3n Tributaria alemana deneg\u00f3 la deducci\u00f3n de las cuotas del IVA en los per\u00edodos 2009-2011 bajo el argumento de que la rectificaci\u00f3n de las facturas para la inclusi\u00f3n de datos obligatorios ausentes no tiene efectos retroactivos, sin que \u00fanicamente podr\u00e1 deducir el sujeto pasivo en el a\u00f1o en el que se rectifican las mismas. Ante este criterio el sujeto pasivo present\u00f3 reclamaci\u00f3n elevando el Tribunal nacional las cuestiones prejudiciales en el sentido de si la Directiva del IVA europea se opone a la norma nacional denegando la retroactividad de la deducci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El TJUE se basa fundamentalmente en la jurisprudencia del mismo sobre la limitaci\u00f3n a la deducci\u00f3n por el incumplimiento de requisitos formales. En este sentido, recuerda el Tribunal que el incumplimiento de alg\u00fan requisito formal (como puede ser la ausencia del NIF del expedidor) no puede limitar el derecho a la deducci\u00f3n cuando se cumplen los requisitos materiales para la misma, a saber, tener la condici\u00f3n de sujeto pasivo del IVA y que los bienes o servicios adquiridos se destinen a la realizaci\u00f3n de operaciones gravadas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El derecho a la deducci\u00f3n es un principio fundamental que garantiza la neutralidad del IVA, el cual <b>nace en el momento en que el impuesto resulta exigible<\/b>. As\u00ed, como menciona el Tribunal, el derecho a la deducci\u00f3n del\u00a0IVA\u00a0debe ejercitarse, en principio, <b>en el per\u00edodo impositivo en el que, primero, se ha originado el derecho a deducir, y segundo, el sujeto pasivo est\u00e1 en posesi\u00f3n de la factura<\/b><b>. <\/b>Por otra parte, la Directiva contempla la posibilidad de rectificar las facturas por errores formales.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Adem\u00e1s, establece el Tribunal que exigir unos intereses de demora (tal y como establece la norma alemana) sobre el IVA adeudado antes de que la factura sea rectificada supone una carga adicional para el empresario que va contra la neutralidad del impuesto. A este respecto, menciona el Tribunal que no hay inconveniente en establecer sanciones proporcionales por el incumplimiento formal, pero las mismas no pueden limitar el derecho a la deducci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En conclusi\u00f3n, el Tribunal sentencia que la Directiva Europea se opone a una norma nacional que rechaza la deducci\u00f3n del IVA retroactivamente en el per\u00edodo en que result\u00f3 exigible el impuesto llevando la misma al per\u00edodo en que se rectifican las facturas, en la medida en que \u00fanicamente existe un incumplimiento de alg\u00fan requisito formal y no material para la deducci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se acompa\u00f1a copia de la Sentencia con n\u00famero de asunto C-518\/14.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Haga clic\u00a0<a href=\"https:\/\/diligens.es\/en\/iva\/\">aqu\u00ed<\/a>\u00a0si quiere m\u00e1s informaci\u00f3n sobre nuestros servicios de IVA o puede contactar en\u00a0<a href=\"\/en\/info@diligens.es\/\">info@diligens.es<\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"https:\/\/diligens.inconectawebs.com\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/TJUE-518_14.pdf\">TJUE 518_14<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Una nueva sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE) en relaci\u00f3n con el derecho a deducir en el IVA y los requisitos formales que debe cumplir el sujeto pasivo, salvo que en esta ocasi\u00f3n se cuestiona la temporalidad de la deducci\u00f3n, es decir, si es posible una deducci\u00f3n retroactiva al ejercicio correspondiente [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":4863,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[373,24,39,374,375,285,286,76],"class_list":["post-1583","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias-tributarias","tag-deduccion-retroactiva","tag-deduction","tag-ecj","tag-factura","tag-invoice","tag-rectificacion","tag-rectification","tag-tjue"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.9 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Deducci\u00f3n retroactiva del IVA tras la rectificaci\u00f3n de facturas. 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