{"id":1590,"date":"2016-11-11T11:42:52","date_gmt":"2016-11-11T10:42:52","guid":{"rendered":"https:\/\/diligens.es\/?p=1190"},"modified":"2016-11-11T11:42:52","modified_gmt":"2016-11-11T10:42:52","slug":"tratamiento-en-irpf-e-iva-de-la-cesion-de-una-oficina","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/diligens.es\/en\/tratamiento-en-irpf-e-iva-de-la-cesion-de-una-oficina\/","title":{"rendered":"Tratamiento en IRPF e IVA de la cesi\u00f3n de una oficina"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Consulta vinculante V3128-16, emitida por la Direcci\u00f3n General de Tributos el 5 de julio de 2016.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La madre del consultante le ha cedido un local de su propiedad para que lo utilice como despacho profesional. Por la cesi\u00f3n del local el cesionario (hijo) debe abonar \u00fanicamente los gastos del inmueble: IBI, cuotas de comunidad de propietarios y electricidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><b><span style=\"text-decoration: underline;\">Respecto del IRPF<\/span><\/b> se consulta sobre la tributaci\u00f3n de la cesi\u00f3n y la deducibilidad de los gastos a efectos de la determinaci\u00f3n del rendimiento neto de la actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El art\u00edculo 22 de la Ley del IRPF establece que tienen la consideraci\u00f3n de <b>rendimientos \u00edntegros del capital inmobiliario<\/b> los procedentes de la cesi\u00f3n de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Adem\u00e1s, el art\u00edculo 23 de la misma Ley, dispone que tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de <b>gasto deducible<\/b> para la determinaci\u00f3n del rendimiento neto del capital inmobiliario todos los gastos necesarios para su obtenci\u00f3n. Estando incluidos entre estos gastos el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, las cuotas de la comunidad de propietarios y los gastos de electricidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este sentido, la cedente (madre del causante) computar\u00e1 las rentas recibidas por su hijo como rendimiento \u00edntegro del capital inmobiliario, siendo a su vez deducibles dichas rentas al ser gasto deducible, por lo que si aplicase este criterio, el rendimiento neto del capital inmobiliario ser\u00eda cero.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No obstante lo anterior, el art\u00edculo 24 de la Ley del IRPF establece <b>que cuando el cesionario del inmueble sea un pariente (hasta el tercer grado inclusive), el rendimiento neto total no podr\u00e1 ser inferior al siguiente:<\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <b>2% del valor catastral, o<\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <b>1,1% del valor catastral si el mismo ha sido revisado<\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><b>En el caso que nos ocupa, la cedente (madre del causante) deber\u00e1 considerar el rendimiento neto del capital inmobiliario siguiendo el criterio de parentesco de este art\u00edculo.<\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por otro lado, <b><span style=\"text-decoration: underline;\">en relaci\u00f3n con el IVA<\/span><\/b>,<b> <\/b>el consultante quiere conocer si la cesi\u00f3n del local est\u00e1 sujeta al Impuesto.<b><\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Constituir\u00e1 el hecho imponible del IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el \u00e1mbito espacial del Impuesto <b>por empresarios o profesionales<\/b> <b>a t\u00edtulo oneroso<\/b>, con car\u00e1cter habitual u ocasional, <b>en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional<\/b>, incluso si se efect\u00faan en favor de los propios socios, asociados, miembros o part\u00edcipes de las entidades que las realicen.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Respecto al concepto de empresario o profesional, el art\u00edculo 5 de la Ley del IVA menciona que se reputar\u00e1n empresarios o profesionales, a efectos de este Impuesto, quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotaci\u00f3n de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo. <span style=\"text-decoration: underline;\">En particular, tendr\u00e1n dicha consideraci\u00f3n los arrendadores de bienes.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><b>En este sentido, concluye este \u00f3rgano que debido a que la cesi\u00f3n del local tiene car\u00e1cter oneroso, y que dicha operaci\u00f3n califica a la madre del consultante como empresario o profesional a los efectos del IVA, esta operaci\u00f3n estar\u00eda sujeta y no exenta del IVA.<\/b><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Haga clic\u00a0<a href=\"https:\/\/diligens.es\/en\/iva\/\">aqu\u00ed<\/a>\u00a0si quiere m\u00e1s informaci\u00f3n sobre nuestros servicios de IVA o puede contactar en\u00a0<a href=\"\/en\/info@diligens.es\/\">info@diligens.es<\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"https:\/\/diligens.inconectawebs.com\/wp-content\/uploads\/2016\/11\/V3128-16.pdf\">V3128 16<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Consulta vinculante V3128-16, emitida por la Direcci\u00f3n General de Tributos el 5 de julio de 2016. 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