{"id":3445,"date":"2019-10-17T11:08:51","date_gmt":"2019-10-17T10:08:51","guid":{"rendered":"https:\/\/diligens.es\/?p=3445"},"modified":"2019-10-17T11:08:51","modified_gmt":"2019-10-17T10:08:51","slug":"enfoque-unificado-propuesto-por-la-secretaria-de-la-ocde-para-abordar-la-tributacion-de-la-economia-digital","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/diligens.es\/en\/enfoque-unificado-propuesto-por-la-secretaria-de-la-ocde-para-abordar-la-tributacion-de-la-economia-digital\/","title":{"rendered":"ENFOQUE UNIFICADO PROPUESTO POR LA SECRETAR\u00cdA DE LA OCDE PARA ABORDAR LA TRIBUTACI\u00d3N DE LA ECONOM\u00cdA DIGITAL"},"content":{"rendered":"<p>El proyecto <em>BEPS (Base Erosion and Profit Shifting<\/em>) \u2013 publicado por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE) en 2015 incluye 15 Acciones para hacer frente a la evasi\u00f3n de impuestos, mejorar la coherencia de normas internacionales y asegurar la transparencia fiscal. La Acci\u00f3n 1 aborda los desaf\u00edos fiscales de la econom\u00eda digital, as\u00ed como estrategias y recomendaciones para tratar los problemas de erosi\u00f3n de bases y traslado de beneficios.<\/p>\n<p>Precisamente de la econom\u00eda digital trata el presente art\u00edculo. Tras la publicaci\u00f3n del proyecto BEPS, las distintas organizaciones de trabajo dentro de la OCDE han emitido varios informes para solventar las cuestiones que preocupan a los pa\u00edses involucrados.<\/p>\n<p>Durante este ejercicio, en enero de 2019, la OCDE emiti\u00f3 una nota que agrupaba distintas propuestas para solventar las cuestiones fiscales de la econom\u00eda digital. Esta agrupaci\u00f3n se realiz\u00f3 sobre dos bases: La primera (<em>denominada \u201cPillar One\u201d<\/em>) incluye tres propuestas para aplicar la asignaci\u00f3n de beneficios a nivel internacional que van m\u00e1s a all\u00e1 del principio de plena competencia requerido en las operaciones vinculadas.<\/p>\n<p>Por su parte, la segunda base (denominada \u201c<em>Pillar Two\u201d<\/em>) est\u00e1 relacionada con los documentos BEPS existentes hasta el momento.<\/p>\n<p>El \u00faltimo informe publicado fue el 9 de octubre, en el cual la Secretar\u00eda de la OCDE emiti\u00f3 una propuesta, abierta actualmente a consulta p\u00fablica, que engloba los puntos que tienen en com\u00fan las tres propuestas de la primera base (<em>Pillar One<\/em>). Teniendo en cuenta dichos puntos, se ha creado una nueva propuesta con un \u201cEnfoque Unificado\u201d, la cual aborda la redistribuci\u00f3n de beneficios y los correspondientes derechos a asignar un porcentaje de tributaci\u00f3n en pa\u00edses en los que las empresas multinacionales tengan actividad comercial. Seg\u00fan la OCDE, esta redistribuci\u00f3n permitir\u00eda que las compa\u00f1\u00edas que no tengan presencia f\u00edsica en un pa\u00eds, pero s\u00ed generan valor, tributen en dicho pa\u00eds.<\/p>\n<p>Las principales caracter\u00edsticas del Enfoque Unificado son las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Alcance<\/strong>: El alcance de esta propuesta se centra, principalmente, en negocios altamente digitalizados prestados a los usuarios desde un pa\u00eds distinto al pa\u00eds en el que se reciben, as\u00ed como otros negocios que comercializan sus productos a consumidores y que precisan tecnolog\u00eda digital para desarrollar su base de clientes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Nuevos nexos<\/strong>: En t\u00e9rminos generales, el nuevo Enfoque unificado intenta establecer una norma mediante la cual las compa\u00f1\u00edas que realicen actividades en un pa\u00eds en el que no tienen presencia f\u00edsica (ventas en remoto desde otro pa\u00eds) tributen por el valor generado en dicho pa\u00eds.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La nueva regla de nexo va dirigida a todos los negocios que tienen cierta importancia en la econom\u00eda de un pa\u00eds, independientemente del grado de presencia f\u00edsica que tenga.<\/p>\n<p>Para ello, el Enfoque Unificado propone establecer un umbral de ventas y as\u00ed determinar qu\u00e9 compa\u00f1\u00edas son relevantes a estos efectos.<\/p>\n<p>Este nuevo umbral no se aplicar\u00eda exclusivamente a compa\u00f1\u00edas que realizan ventas de otros pa\u00edses, sino tambi\u00e9n a grupos de empresas que venden en un pa\u00eds a trav\u00e9s de distribuidores (bien sean entidades vinculadas o terceros independientes).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Nuevas y revisadas reglas de localizaci\u00f3n de beneficios:<\/strong> Una vez se haya determinado si una compa\u00f1\u00eda debe tributar en un determinado pa\u00eds, la cuesti\u00f3n es cu\u00e1nto atribuir a dicha sociedad en ese pa\u00eds.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Actualmente el Modelo de Convenio, en sus art\u00edculos 7 y 9 recogen las reglas de atribuci\u00f3n de beneficios. Sin embargo, estas nuevas reglas propuestas quedan fuera del alcance de dichos art\u00edculos, debido a que \u00e9stos se refieren en todo momento a la existencia de presencia f\u00edsica.<\/p>\n<p>Por lo tanto, se pretende que, junto con la actual normativa de precios de transferencia y estas nuevas reglas de atribuci\u00f3n se pueda lograr establecer la cuant\u00eda a tributar en cada caso. Para ello, el Enfoque Unificado propone un mecanismo atribuci\u00f3n de beneficios a tres niveles:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><u>Nivel A: <\/u>Aplicaci\u00f3n del derecho a tributar por la parte residual que exceda de aquello que se considere un beneficio rutinario.<\/li>\n<li><u>Nivel B:<\/u> Todas las actividades, incluidas las funciones de distribuci\u00f3n en particular, que actualmente est\u00e1n siendo objeto de distintas controversias, se seguir\u00e1n valorando con las actuales normas (precios de transferencia, modelo de convenio, etc,). Sin embargo, podr\u00edan verse afectadas por estas nuevas reglas mediante la fijaci\u00f3n de remuneraciones est\u00e1ndar de acuerdo con la actividad que realicen.<\/li>\n<li><u>Nivel C:<\/u> De acuerdo con el Enfoque unificado, cualquier conflicto existente entre los obligados tributarios y las Administraciones de las jurisdicciones correspondientes se resolver\u00e1n mediante los mecanismos existentes en la jurisdicci\u00f3n que corresponda. Por ejemplo, se precisar\u00e1n estos mecanismos para justificar las funciones realizadas por el obligado tributario cuando la Administraci\u00f3n correspondiente pretenda aplicar una tributaci\u00f3n extra si considera que se realizan m\u00e1s funciones que las que declara el obligado tributario.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En l\u00edneas generales, el Enfoque Unificado propuesto por la Secretar\u00eda de Estado no pretende dejar de lado la actual normativa, sino colaborar con ella, con el fin de lograr una correcta tributaci\u00f3n en los pa\u00edses que realmente corresponda.<\/p>\n<p>Aun as\u00ed, esta nueva propuesta est\u00e1 todav\u00eda pendiente de ser modificada tras los comentarios que se recibir\u00e1n hasta el 12 de noviembre. Y se espera poder obtener un informe final a principios del a\u00f1o 2020.<\/p>\n<p>Para m\u00e1s informaci\u00f3n puede contactar en e.valero@diligens.es<\/p>\n<p>Haga clic <a href=\"https:\/\/diligens.es\/en\/precios-de-transferencias\/\">aqu\u00ed<\/a> si quiere m\u00e1s informaci\u00f3n sobre nuestros servicios en precios de transferencia o puede contactar en\u00a0<a href=\"\/en\/info@diligens.es\/\">info@diligens.es<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) \u2013 publicado por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE) en 2015 incluye 15 Acciones para hacer frente a la evasi\u00f3n de impuestos, mejorar la coherencia de normas internacionales y asegurar la transparencia fiscal. 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