{"id":3505,"date":"2020-01-24T13:24:53","date_gmt":"2020-01-24T12:24:53","guid":{"rendered":"https:\/\/diligens.es\/?p=3505"},"modified":"2020-01-24T13:24:53","modified_gmt":"2020-01-24T12:24:53","slug":"el-teac-elimina-de-la-prorrata-general-los-gastos-de-siniestros-para-la-actividad-de-seguros-resolucion-de-21-de-noviembre-de-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/diligens.es\/en\/el-teac-elimina-de-la-prorrata-general-los-gastos-de-siniestros-para-la-actividad-de-seguros-resolucion-de-21-de-noviembre-de-2019\/","title":{"rendered":"EL TEAC ELIMINA DE LA PRORRATA GENERAL LOS GASTOS DE SINIESTROS PARA LA ACTIVIDAD DE SEGUROS. RESOLUCI\u00d3N DE 21 DE NOVIEMBRE DE 2019"},"content":{"rendered":"

Interesante resoluci\u00f3n del Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC), de fecha 21 de noviembre de 2019, por la cual se considera que los gastos originados por las operaciones derivadas de los siniestros asegurados por una compa\u00f1\u00eda de seguros deben considerarse afectos exclusivamente a la actividad de seguros, exenta del IVA.<\/p>\n

En el presente caso, se iniciaron actuaciones inspectoras sobre una compa\u00f1\u00eda de seguros, la cual liquidaba el IVA en base a tres sectores diferenciados de actividad:<\/p>\n

    \n
  1. Arrendamientos, con una deducci\u00f3n del 100%.<\/li>\n
  2. R\u00e9gimen especial de grupo de entidades, modalidad avanzada, por el que se opta para las operaciones intragrupo y,<\/li>\n
  3. Actividad principal aseguradora, donde aplicaba una prorrata general del 1%.<\/li>\n<\/ol>\n

    Respecto de la actividad aseguradora, el \u00f3rgano inspector consider\u00f3 que no proced\u00eda la prorrata general sino la especial, ya que el total de las cuotas deducibles en el a\u00f1o natural por aplicaci\u00f3n de la prorrata general superaba en m\u00e1s de un 20% al total resultante por aplicaci\u00f3n de la prorrata especial. Este exceso resultaba porque la inspecci\u00f3n, a diferencia de la entidad, consideraba que los gastos por siniestros (peritos, abogados, taller, reparaciones de hogar, etc) est\u00e1n directamente relacionadas con las operaciones de seguro, exentas del IVA, y por tanto no se generaba el derecho a la deducci\u00f3n del IVA soportado en estos gastos<\/strong>.<\/p>\n

    Como inciso, recordar que el r\u00e9gimen de deducci\u00f3n de sectores de actividad es de obligada aplicaci\u00f3n cuando se dan las condiciones para ello. En este sentido, cada sector de actividad debe seguir su propio sistema de deducci\u00f3n del IVA, de forma que, a modo resumido, si las operaciones del sector de actividad no generan derecho a deducir, no se podr\u00e1 deducir el IVA de los gastos de dicho sector, mientras que si las operaciones generan derecho a deducir, se deducir\u00e1 el IVA de los gastos vinculados a dicho sector, y si existen ambos tipos de operaciones, con derecho a deducir y sin derecho a deducir, se aplicar\u00e1 una prorrata general.<\/p>\n

    La entidad aseguradora, realizaba dos tipos de operaciones dentro del sector de actividad de seguros. Por un lado, la actividad propia de seguros, por la cual cobra una prima como precio del servicio, la cual est\u00e1 exenta del IVA y, por otro lado, la actividad relacionada con la comisi\u00f3n que cobraba del Consorcio de Compensaci\u00f3n de Seguros, al actuar como recaudador del recargo a su favor, la cual est\u00e1 sujeta y no exenta del IVA. Por dicho motivo, considerando los gastos por siniestros afectos a ambas operaciones, aplicaba una prorrata general del 1%, considerando dichos deducibles en dicho porcentaje.<\/p>\n

    Sin embargo, como se ha comentado, el \u00f3rgano inspector entend\u00eda que dichos gastos est\u00e1n afectos exclusivamente a la actividad exenta, sin tener ning\u00fan tipo de relaci\u00f3n con la comisi\u00f3n o gesti\u00f3n de cobro del recargo del Consorcio, de forma que eran no deducibles en su totalidad. Como consecuencia, el m\u00e9todo de deducci\u00f3n que deb\u00eda aplicarse al sector de actividad cambiaba de prorrata general a prorrata especial, al diferir en m\u00e1s de 20 puntos porcentuales el total de las cuotas deducibles por prorrata general respecto al total por prorrata especial, resultando de aplicaci\u00f3n obligatoria en consecuencia la prorrata especial, y elimin\u00e1ndose la deducci\u00f3n del 1% aplicado por la entidad.<\/p>\n

    Ante la reclamaci\u00f3n presentada el TEAC establece que la cuesti\u00f3n principal consiste en determinar si las cuotas soportadas por las operaciones derivadas de los siniestros asegurados deben considerarse directa y exclusivamente afectas a la actividad de seguros, exenta del IVA, y sin que puedan considerarse usados conjuntamente en la actividad de gesti\u00f3n de cobranza prestada al Consorcio, contrariamente como considera la entidad al entender que la recaudaci\u00f3n del recargo a favor del Consorcio contribuye a la operaci\u00f3n de seguro, siendo su percepci\u00f3n intr\u00ednseca a la contrataci\u00f3n del seguro y que su coste se incorpora a la p\u00f3liza.<\/p>\n

    Para resolver la controversia, en primer lugar, el TEAC recuerda que la carga de la prueba recae en la entidad aseguradora, para justificar que las cuotas se refieren a bienes o servicios utilizados en operaciones que originan el derecho a la deducci\u00f3n, como es la actividad de cobro del recargo. Seguidamente, el tribunal coincide tanto con la inspecci\u00f3n como con la entidad respecto de considerar la actividad de gesti\u00f3n de cobro dentro del sector diferenciado de actividad de seguros, ya que dichas operaciones deben entenderse en todo caso como accesorias de la principal, la propia de seguros<\/strong>, puesto que no se dar\u00eda si no se contrata la p\u00f3liza. Al ser una actividad accesoria de la principal debe seguir el r\u00e9gimen de deducci\u00f3n del sector diferenciado en el que se encuadre la actividad principal.<\/p>\n

    Sin embargo, encuadrarlo dentro del mismo sector de actividad no implica necesariamente que todos los gastos se utilicen en ambas actividades. As\u00ed, considera el TEAC que los gastos por siniestros est\u00e1n afectos exclusivamente con las operaciones de seguros exentas del IVA, sin que la entidad haya justificado la utilizaci\u00f3n parcial en una actividad de cobro<\/strong>. Los gastos descritos (reparaciones de talleres, peritos, abogados, etc) no tienen nada que ver con la gesti\u00f3n de cobro del recargo para el Consorcio ni son gastos generales de la empresa. Estos gastos son los que conforman el precio del seguro, la prima, por lo que siguiendo el criterio del Tribunal de Justicia de la UE, son los que se deben tener en cuenta para considerar su afectaci\u00f3n.<\/p>\n

    En definitiva, el TEAC desestima la reclamaci\u00f3n ya que considera que los gastos son los propios de la actividad de seguros exenta del IVA<\/strong> y, por lo tanto, est\u00e1n directa y exclusivamente afectos a la misma, sin que se genere el derecho a la deducci\u00f3n del IVA soportado por dichos gastos.<\/p>\n

    Es evidente que cada caso tendr\u00e1 su propias circunstancias y caracter\u00edsticas, pero en todo caso, esta sentencia refleja claramente la importancia de establecer la correcta vinculaci\u00f3n de las cuotas del IVA soportado con las operaciones que generan o no el derecho a deducir<\/strong>, lo que es vital para entidades que realizan ambos tipos de operaciones, ya que la posibilidad de deducir, aunque sea solo una parte de los mismos, puede significar ahorros muy importantes para la entidad o, al contrario, una deducci\u00f3n incorrecta de los mismos que derivar\u00eda en una contingencia fiscal significativa.<\/p>\n

    Haga clic\u00a0aqu\u00ed<\/a>\u00a0si quiere m\u00e1s informaci\u00f3n sobre nuestros servicios de IVA o puede contactar en\u00a0info@diligens.es<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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