{"id":3510,"date":"2020-01-31T15:29:23","date_gmt":"2020-01-31T14:29:23","guid":{"rendered":"https:\/\/diligens.es\/?p=3510"},"modified":"2020-01-31T15:29:23","modified_gmt":"2020-01-31T14:29:23","slug":"3510-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/diligens.es\/en\/3510-2\/","title":{"rendered":"Plan Anual de Control Tributario y Aduanero desde la perspectiva de precios de transferencia"},"content":{"rendered":"

El pasado 28 de enero de 2020 se publicaron en el BOE las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020.<\/p>\n

Del mismo modo que en el ejercicio anterior, los grupos multinacionales, junto con las grandes empresas y los grupos fiscales est\u00e1n en el punto de mira de la Administraci\u00f3n tributaria. En este sentido las acciones que se pretende llevar a cabo, en materia de precios de transferencia, son las siguientes:<\/p>\n

    \n
  1. Potenciar el uso de los Acuerdos Previos de Valoraci\u00f3n<\/strong> para evitar discrepancias con las Autoridades Tributarias en cuanto a la valoraci\u00f3n de las operaciones vinculadas y, as\u00ed, evitar actuaciones inspectoras e incluso procedimientos de resoluci\u00f3n de conflictos (como los procedimientos amistosos) con Administraciones tributarias de otros pa\u00edses.<\/li>\n<\/ol>\n

    Recordemos que un Acuerdo Previo de Valoraci\u00f3n es un acuerdo entre una (unilateral) o varias (multilateral) administraciones tributarias y un contribuyente en el que se especifican una serie de criterios, previamente a la realizaci\u00f3n de las operaciones vinculadas objeto del acuerdo, para pactar los precios de transferencia aplicables a dichas operaciones.<\/p>\n

    El periodo de validez de un acuerdo previo de valoraci\u00f3n podr\u00e1 ser, como m\u00e1ximo de cuatro periodos impositivos, a partir de la fecha en la que se apruebe el acuerdo. Del mismo modo, el acuerdo tambi\u00e9n puede tener car\u00e1cter retroactivo, hasta cuatro a\u00f1os.<\/p>\n

    2. Llevar a cabo las tareas de an\u00e1lisis de riesgos<\/strong> por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria mediante fuentes de informaci\u00f3n y avances tecnol\u00f3gicos en el an\u00e1lisis de riesgos.<\/p>\n

    En este sentido, en 2020 se empezar\u00e1 a utilizar un nuevo sistema automatizado de an\u00e1lisis de riesgos en precios de transferencia<\/strong> que recoger\u00e1 toda la informaci\u00f3n de la que disponga la Administraci\u00f3n Tributaria, es decir, informaci\u00f3n recibida mediante el intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n con otros pa\u00edses, los Informe Pa\u00eds por Pa\u00eds, los Acuerdos Previos de Valoraci\u00f3n y los procedimientos amistosos, entre otras fuentes de informaci\u00f3n. Todo ello permitir\u00e1 realizar un an\u00e1lisis de riesgos mediante la elaboraci\u00f3n de indicadores, \u00edndices y modelos, as\u00ed como la identificaci\u00f3n de pautas de comportamiento de alto riesgo fiscal.<\/p>\n

    Recordemos que el Informe Pa\u00eds por Pa\u00eds proporciona datos del grupo al que pertenece un contribuyente espa\u00f1ol y permite detectar, f\u00e1cilmente, riesgos tributarios.<\/p>\n

    Este documento contiene, por un lado, informaci\u00f3n sobre ciertas \u00e1reas (ingresos, resultados, impuesto sobre sociedades, capital declarado, resultados no distribuidos, n\u00famero de trabajadores y activos intangibles) de cada jurisdicci\u00f3n fiscal, es decir de todas las compa\u00f1\u00edas dentro de una misma jurisdicci\u00f3n.<\/p>\n

    Y, por otro lado, identifica las entidades de cada jurisdicci\u00f3n fiscal e indica su actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n

    3. Controles simult\u00e1neos e inspecciones coordinadas<\/strong> entre las distintas administraciones internacionales, con el fin de tener un mayor control sobre los grupos multinacionales.<\/p>\n

    En cuanto a los mecanismos de resoluci\u00f3n de conflictos de grupos multinacionales, las directrices mencionan el procedimiento amistoso, el cual se considera una de las principales v\u00edas para solucionar controversias relacionadas con la doble imposici\u00f3n y una nueva v\u00eda derivada de la Directiva (UE) 2017\/1852 del Consejo, de 10 de octubre de 2017, que permitir\u00e1 resolver conflictos entre los Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea.<\/p>\n

    Principales objetivos de inspecciones tributarias<\/u><\/strong><\/p>\n

    Los \u00e1mbitos, en materia de precios de transferencia, que ser\u00e1n de inter\u00e9s para la Administraci\u00f3n Tributaria en 2020 son: las reestructuraciones empresariales<\/strong>, la valoraci\u00f3n de transmisiones intragrupo<\/strong> de distintos activos (intangibles, principalmente), deducci\u00f3n de partidas<\/strong> (c\u00e1nones por cesi\u00f3n de intangibles, prestaciones de servicios o p\u00e9rdidas reiteradas), falta de declaraci\u00f3n de ingresos<\/strong> derivados de prestaciones de servicios, cesiones de activos no repercutidos o aplicaci\u00f3n indebida del r\u00e9gimen patent box<\/em>. En relaci\u00f3n con las p\u00e9rdidas reiteradas, parece ser uno de los principales focos de atenci\u00f3n durante el ejercicio 2020.<\/p>\n

    Adem\u00e1s, se comprobar\u00e1n las actividades relacionadas con fabricaci\u00f3n y distribuci\u00f3n<\/strong>, as\u00ed como la elecci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n empleados en operaciones vinculadas.<\/p>\n

    Como en a\u00f1os anteriores, se controlar\u00e1 la correcta atribuci\u00f3n de resultados a los establecimientos permanentes<\/strong>.<\/p>\n

    Por otro lado, se atender\u00e1 a la relaci\u00f3n de socios o administradores<\/strong> (u otras personas f\u00edsicas vinculadas con ellos) con sociedades<\/strong> controladas por estos mismos. La finalidad es comprobar que las sociedades no canalizan rentas propias de personas f\u00edsicas que tendr\u00edan que tributar mediante el Impuesto de la Renta de Personas F\u00edsicas, en lugar de tributar en el Impuesto sobre Sociedades, que presenta un tipo impositivo inferior.<\/p>\n

    En l\u00edneas generales, las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero siguen en l\u00ednea con las directrices publicadas en ejercicios anteriores salvo excepciones como el gran inter\u00e9s en las p\u00e9rdidas reiteradas que generen los contribuyentes o la puesta en marcha de determinadas herramientas tecnol\u00f3gicas que permiten realizar exhaustivos an\u00e1lisis de riesgos.<\/p>\n

    Haga clic aqu\u00ed<\/a> si quiere m\u00e1s informaci\u00f3n sobre nuestros servicios en precios de transferencia o puede contactar en e.valero@diligens.es<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    El pasado 28 de enero de 2020 se publicaron en el BOE las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020. Del mismo modo que en el ejercicio anterior, los grupos multinacionales, junto con las grandes empresas y los grupos fiscales est\u00e1n en el punto de mira de la Administraci\u00f3n tributaria. 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