In this judgment, with case number C-247\/21, dated on December 8, 2022, the requirements for the application of the simplification scheme for triangular transactions are reviewed, as well as the possibility to rectify, with retroactive effects, an invoice which did leave the reference of \u201creverse charge rule\u201d out.<\/p>\n
In the factual situation intervenes 3 operators within a chain transaction of sale of luxury vehicles, which were directly transported from the UK to the Czech Republic: there are one supplier established within the UK (when this was part of the EU before Brexit), the entity Luxury Trust Automobil as intermediary established in Austria, and a recipient established within the Czech Republic. Luxury did act using its Austrian VAT number and did issue the sale invoice including a reference of \u201cexempt intra-Community triangular transaction\u201d, which from the point of view of the Austrian Tax Authorities did not transfer the tax liability to the recipient due to the lack of the explicit reference \u201creverse charge\u201d and therefore, the triangular transaction was not properly executed. Given this, Luxury did rectify the invoices to include the reference to \u201creverse charge rule\u201d, but the Austrian Tax Authorities did refuse said rectification a posteriori.operaci\u00f3n triangular intracomunitaria exenta<\/em>\u201d, lo cual llev\u00f3 a la Administraci\u00f3n austr\u00edaca a considerar que no se hab\u00eda trasladado la deuda tributaria al destinatario por no incluir expresamente la menci\u00f3n \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/u><\/strong>\u201d y que, por tanto, la operaci\u00f3n triangular no quedaba perfeccionada. Ante ello, Luxury rectific\u00f3 posteriormente las facturas a efectos de incluir la menci\u00f3n \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d, si bien la Administraci\u00f3n deneg\u00f3 dicha rectificaci\u00f3n a posteriori.<\/p>\n Under this scenario, the Austrian Tax Authorities did consider that the intra-Community acquisitions must be deemed to be placed in Austria, since Luxury did use the Austrian VAT number and they would not have proved that this was taxed in the Czech Republic, conclusion which was appealed for reconsideration by Luxury.<\/p>\n Ante estos hechos, el \u00f3rgano remitente eleva al TJUE, en primer lugar, la cuesti\u00f3n prejudicial de si la menci\u00f3n en la factura de \u201coperaci\u00f3n triangular intracomunitaria exenta<\/u><\/strong>\u201d, y en la que no figura importe del IVA, puede considerarse que desplaza la deuda al destinatario a efectos de los requisitos previstos en el art\u00edculo 42.a) de la Directiva. Destaca el TJUE que el referido art\u00edculo 42 constituye una excepci\u00f3n a la regla de sujeci\u00f3n al IVA de las adquisiciones intracomunitarias de bienes, supeditada a la concurrencia de los requisitos acumulativos de las letras a) (requisitos materiales) y b) (requisitos formales). Entre dichos requisitos materiales, tanto el art\u00edculo 42.a) como el 141.e), se remiten al art\u00edculo 197 y, este a su vez, al cumplimiento de lo dispuesto en el art\u00edculo 226, refiri\u00e9ndose a la necesidad de que la deuda tributaria sea desplazada al destinatario para poder aplicar la exenci\u00f3n de la operaci\u00f3n triangular<\/strong>.<\/p>\n Por tanto, al tratarse de un requisito material, no es posible sustituir la expresi\u00f3n \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d por otra indicaci\u00f3n, ya que as\u00ed se exige expresamente en el art\u00edculo 226.11bis.<\/em> Lo cual se refuerza por el hecho de que el r\u00e9gimen de simplificaci\u00f3n es una opci\u00f3n, por lo que el destinatario debe ser informado de que es el deudor del IVA.<\/p>\n \u00a0<\/em>Por otro lado, se plantea igualmente si puede rectificarse la factura con efectos retroactivos a\u00f1adiendo la menci\u00f3n \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d para trasladar la deuda tributaria al destinatario, as\u00ed como si la validez de la rectificaci\u00f3n se supedita a su recepci\u00f3n por el destinatario, que en este caso figuraba como \u201cdesaparecido\u201d. El Tribunal aclara que no es posible la rectificaci\u00f3n de la factura a efectos de aplicar el r\u00e9gimen de operaciones triangulares cuando falta un requisito material para que sea efectiva la excepci\u00f3n, pues la inclusi\u00f3n a posteriori<\/em> de este requisito material constituir\u00eda as\u00ed la primera factura requerida, que no puede tener efectos retroactivos.<\/p>\n Finalmente, se plantea qu\u00e9 legislaci\u00f3n resultar\u00eda aplicable en materia de facturaci\u00f3n, por cuanto la normativa checa no recoger\u00eda a juicio de Luxury la obligaci\u00f3n de incluir la menci\u00f3n expresa \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d. No obstante, teniendo en cuenta que se trata de un requisito material para designar v\u00e1lidamente al destinatario como deudor del IVA, y que no se cumplen por tanto los requisitos para aplicar el r\u00e9gimen de las operaciones intracomunitarias, no resultar\u00eda relevante determinar la normativa aplicable.<\/p>\n Haga clic\u00a0aqu\u00ed<\/a>\u00a0si quiere m\u00e1s informaci\u00f3n sobre nuestros servicios de IVA o puede contactar en\u00a0info@diligens.es<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En esta sentencia, con n\u00famero de asunto C-247\/21, de fecha 8 de diciembre de 2022, se revisan los requisitos para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de simplificaci\u00f3n de las operaciones triangulares, as\u00ed como la posibilidad de rectificar con efectos retroactivos una factura que omiti\u00f3 la menci\u00f3n de \u201cinversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d. 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